Cuentas, plan de cuenta, y manual de cuentas.

Cuentas, plan de cuenta, y manual de cuentas.

Cuenta

El registro detallado de los cambios que han ocurrido en un activo, un pasivo o en la participación en el capital del propietario en particular durante un período. Un registro utilizado para resumir todos los aumentos y disminuciones en un activo determinado, como por ejemplo efectivo, inventarios o cualquier otro tipo de activo, pasivo o patrimonio, ingreso o gasto.

Las cuentas de clasifican en:

• Cuentas patrimoniales: son las cuentas con naturaleza Activo, Pasivo o Patrimonio neto.
• Cuentas Regularizadoras: Ajustan indirectamente la valuación de cuentas de activo, pasivo y pn, para no afectar el saldo de la cuenta que se regulariza. Por ejemplo una cuenta que es activo pero tiene que restar en vez de ir en el pasivo se mantiene en el activo con paréntesis.
• Cuentas de resultados: son las cuentas que reflejan resultados como ganancias, perdidas, costos, beneficios, etc.
• Cuentas de movimientos: sirven para brindar información de tipo estadístico, obteniendo información que es difícil juntar de otro modo para mejorar el proceso interno, al cierre del ejercicio no presentan saldo, esto quiere decir que la cuenta que se presenta siempre va a tener su contra partida anulándola.

Plan de cuentas: el orden de las cuentas es

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio Neto
4. Resultados Positivos
5. Resultados Negativos

es un listado completo y detallado del sistema de cuentas empleadas por la empresa. Como objeto debe facilitar la imputación contable por eso debe estar codificado y diferenciando la denominación de las cuentas, por ejemplo las que empiezan con 1 son activos, las que empiezan con 2 son pasivos y así con todas.

Un plan de cuenta completo es el siguiente:

 (si no se ve claro, guarden las imágenes)

Manual de cuentas: contiene el plan de cuentas y las condiciones de operatividad de cada una de ellas (razones por las cuales  se debita o acredita cada cuenta, significado del saldo, y ejemplo de registraciones contables que involucran a cada cuenta).

un par de ejemplos de asientos contables:

1. compra de mercaderías en efectivo por $4000
2. se vende mercaderías por $10000, cobrándose la mitad en efectivo y la otra mitad con cheques de clientes, siendo el costo de la venta de $6000
3. se deposita en el banco nación c/c los cheques recibidos.
4. se compra mercaderías por $3000 firmando un documento sin interés
5. se paga el documento del ejercicio anterior en efectivo.

se registra de la siguiente forma:

             CUENTAS                            DEBE     HABER

1. MERCADERÍAS                      4000
              CAJA                                                4000
   
2. CAJA                                       5000
   VALORES A DEPOSITAR     5000
             VENTAS                                          10000
   
   Costo Mercaderías Vendidas    6000
              Mercaderías                                     6000         este es un asiento primo, se realiza siempre                                                                                         después de una venta.
   
3. BANCO NACIÓN C/C           5000
          VALORES A DEPOSITAR                 5000
   
4. MERCADERÍAS                      1000
            DOCUMENTO A PAGAR                1000
   
5. DOCUMENTO A PAGAR      1000
             CAJA                                                1000

LUEGO DE ESTAS REGISTRACIONES EL PRÓXIMO PASO ES REALIZAR EL MAYOR, esto se logra tomando cada cuenta y haciendo un cuadro de doble entrada restando las sumas del debe con las suman del haber. Ejemplo:

Deudor___caja_____Acreedor

                   |

2) 5000       | 1) 4000

                   | 5) 1000

                   |

                   |
               Saldo Nulo

 Hay 3 tipos de saldos: Saldo Deudor (que es cuando la diferencia es mayor en la primer columna), Saldo Acreedor (que es cuando la diferencia es mayor en la segunda columna) y Saldo Nulo (que es cuando no hay diferencia como en este caso ya que 5000-5000=0)

  

Ejercicio introducción

Determinar a que naturaleza (activo, pasivo o pat neto) pertenece cada uno

Por ejemplo en el primero seria A (activo) y así con los demás.

1. Dinero en efectivo (A)
2. Suma de dinero a recibir a los 90 días por la venta de bienes y servicios a clientes
3. Suma de dinero entregada a un proveedor para la futura compra de mercaderías
4. Camioneta usada para distribuir mercaderías
5. Local donde se comercializan las mercaderías
6. Dinero otorgado por un cliente para futura compra
7. Debemos dinero a un proveedor por una compra
8. Dinero depositado en el banco
9. Moneda extranjera depositada en una caja de ahorro
10. Cheques recibidos de clientes por cobro de créditos
11. impuestos adeudados a la AFIP-DGI
12. Equipos de computación usados para tareas administrativas
13. Capital aportado por los socios.

Espero que lo hagan sin mirar las respuestas ante cualquier duda de por qué lo hicieron mal o no entienden por qué va así consúltenme, no hay problema. La solución a cada uno de estos son:

1-A, 2-A, 3-A, 4-A, 5-A, 6-P, 7-P, 8-A, 9-A, 10-A, 11-P, 12-A y 13-PN

Introducción: Conceptos de las palabras claves

PALABRAS CLAVES

Las palabras claves para este módulo van a empezar desde lo que es organización hasta los conceptos de patrimonio.

ORGANIZACIÓN: Están integradas por una o varias personas o grupos de personas que persiguen objetivos y metas comunes a través de la administración de recursos (humanos y económicos) obtenidos de las distintas fuentes de financiación formando así su patrimonio.

RECURSOS: Se necesitan para llevar a cabo las actividades de la empresa ya sea vender, producir, transformar, entre otras cosas. Como mencionamos anteriormente están los recursos económicos que son los bienes que posee la organización sean materiales o inmateriales que poseen utilidad económica y los recursos humanos se refieren al esfuerzo humano o sea el que acompaña el servicio.

FUENTES DE FINANCIACIÓN: Hay 2 tipos de financiamiento:

1. PROPIA: es cuando se constituye por los aportes de los propietarios y los generados por el ente y re-invertidos.
2. AJENA: Se constituye cuando asumimos compromisos por el ente a favor de terceros, por ejemplo un préstamo a un banco.

PATRIMONIO: En resumen esta representado por el conjunto de recursos (lo que tenemos a favor) y compromisos asumidos por el ente a favor de terceros (nuestas deudas), en otras palabras esta constituido por la totalidad de activos y pasivos.

ACTIVO: Son los recursos económicos del ente ya sea dinero, bienes tangibles e intangibles propiedad del ente (o sea de la empresa) y los derechos a cobrar o recibir bienes o servicios. Se la denomina contablemente con la letra "A".

PASIVO: Son nuestros compromisos ciertos asumidos por el ente a favor de terceros, en relación con la entrega de dinero, bienes o prestando algún servicio. También se incluyen los compromisos inciertos que son los de tener una posibilidad de ocurrencia a futuro (como "ahorrar" para despedir a un empleado asi no se castiga al ejercicio actual sino que de a poco). Se la denomina con la letra "P".

PATRIMONIO NETO: En principio está constituido por el capital que los socios se comprometen a aportar,  y como la empresa suele estar en constante movimiento (compra, vende, cobra y paga) se generan resultados tanto positivos como negativos que suman o restan respectivamente al capital. Se la denomina con las letras "PN". Entonces el patrimonio neto es una fuente de financiación propia conformada por el capital y sus resultados, tambien definida como la diferencia entre el activo y pasivo

De aca se desprende la igualdad patrimonial, que se describe con la siguiente ecuación: A= P + PN

En resumen a este módulo lo detallemos en un simple ejemplo:

Juan decide emprender su propia empresa por lo que para empezar aporta un capital de $20.000 junto a su único socio que aporta la misma cantidad. Ësta organización por ahora tendria un financiamiento propio pero como las maquinarias para empezar a funcionar cuestan unos $50.000 pediremos un prestamo a una entidad financiera por $10.000 obteniendo un financiamiento ajeno, así tendremos por ahora los recursos económicos (máquinas) y faltan los empleados (recursos humanos).

Así en nuestro ACTIVO contaremos con las máquinas (evaluado en $50.000), en nuestro PASIVO con la deuda del prestamo por $10.000 y en nuestro patrimonio los socios aportaron $40.000.

LA IGUALDAD PATRIMONIAL SERIA: 

                                                                      A=      P   +   PN

                                                              50.000=10.000+40.000